Calcolo del trattamento integrativo per il 2025

Come viene determinato il trattamento integrativo

1. Verifica che l’IRPEF, al netto delle detrazioni per lavoro dipendente (art. 13, comma 1, TUIR), sia positiva.
2. Espone in cedolino l’importo spettante tramite il parametro fisso "403 – Trattamento integr."; nel cedolino di conguaglio genera i parametri dal 404 al 409.
3. Al conguaglio fiscale di fine anno controlla la spettanza del trattamento riconosciuto durante l’anno.
   • Se non spettante, trattiene l’importo.
   • Se l’importo da recuperare supera 60,00 euro, effettua la trattenuta in 8 rate a partire dal cedolino di conguaglio (parametri "408 – Tratt. Int. Rata" e "433 – Tratt. Int. da rateizz.").
   • In caso di conguaglio di fine rapporto, la trattenuta avviene in unica soluzione.
4. Espone nella delega F24 il credito o debito relativo al trattamento integrativo con il tributo 1701.
5. Controlla in anagrafica i campi <Tratt.Int./Ult.Detr.> Sì/No/Conguaglio e <Mod.Calc.Red.> Calcolato/Dichiarato/Teorico (già utilizzato per il calcolo delle detrazioni d'imposta); 
6. Calcola l’importo annuo teorico con la formula:

• Giornaliero: l’importo è attribuito su tutte le mensilità normali (1–12) e ulteriori (51–99), in proporzione ai giorni di detrazione.
• Mensile: l’importo è riconosciuto solo sulle mensilità normali, in misura di 1/12.

Gestione dei lavoratori con incapienza d’imposta

Verifiche mensili

• L’imponibile detrazioni rientra nella fascia prevista.
• Il trattamento integrativo è teoricamente spettante (Imposta lorda annua su imponibile detrazioni - spese di produzione annue - ulteriore detrazione 65 euro = imposta netta annua maggiore di zero); 
• Nel cedolino il parametro 005 (Imposta lorda del mese - totale detrazioni mese, comprese quelle per carichi familiari e per quelle alcuni oneri) sia uguale a zero. 

• l’importo teorico rapportato ai giorni del mese;
• la quota di detrazioni che eccede la ritenuta fiscale lorda del mese.

B.Point quantifica mensilmente il Trattamento integrativo prendendoil minor valore fra l'importo del trattamento integrativo, rapportato ai giorni del mese, e la parte delle detrazioni che eccede la ritenuta fiscale mese lorda del cedolino(in pratica il Trattamento integrativo risulta così pari all'incapienza dell'imposta lorda). 

Verifiche in sede di conguaglio

• la fascia di reddito compreso tra 15.000,01 euro e 28.000 euro 
• la spettanza teorica del trattamento (Imposta lorda annua su imponibile detrazioni - spese di produzione annue - ulteriore detrazione 65 euro se spettante = imposta netta annua maggiore di zero); 
• che il parametro fisso "009 ritenuta fiscale netta annua" (Imposta lorda annua - Conguaglio detrazioni, comprese quelle per carichi familiari e per alcuni oneri se considerati) sia uguale azero. 

• detrazioni per spese di produzione del reddito;
• detrazioni per carichi di famiglia;
• detrazioni per oneri;
• ulteriore detrazione di 65 euro, se spettante.

Ricorda

• Per redditi fino a 15.000,00 euro, ai fini della verifica della capienza, le detrazioni sono ridotte di 75 euro.
• I codici oneri detraibili 7, 10 e 11 della CU2023 incidono sul calcolo del trattamento integrativo e sull’eventuale incapienza.

Riferimenti normativi

• Legge di Bilancio 2025, L. 207 del 30/12/2024, art. 1, comma 3.
• Agenzia delle Entrate, circolare 4/E del 18/02/2022, paragrafi 1.3.1 e 1.3.2.