Guida al calcolo dell'Acconto Imposta Sostitutiva TFR (17%)
Cos’è l’adempimento
L’acconto dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione TFR è pari al 90% dell'imposta dovuta per l'anno fiscale in trattamento.
Può essere calcolato alternativamente sulla base delle rivalutazioni maturate nell’anno precedente (metodo "effettivo"), oppure sulle rivalutazioni che matureranno al termine dello stesso anno per il quale l’acconto è dovuto (metodo "presunto").
Il sostituto d’imposta può scegliere la modalità più conveniente.
In entrambi i casi devi tener conto anche dell’imposta sulle rivalutazioni relative ai TFR erogati ai cessati durante l’anno.
I datori di lavoro possono compensare l’imposta sostitutiva direttamente nel modello F24, utilizzando eventuali crediti maturati per altre imposte o contributi.
Per il versamento dell’imposta sostitutiva è possibile usufruire anche del credito che deriva dal prelievo anticipato sui trattamenti di fine rapporto (articolo 3 della legge n. 662/1996).
Scadenze
Le scadenze per il versamento dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione TFR sono le seguenti:
- acconto il 16 dicembre di ogni anno (tributo 1712);
- saldo il 16 febbraio dell’anno successivo (tributo 1713).
Flusso operativo
- Controllo in Elaborazione IRPEF
Se elabori l’IRPEF corresponsione emolumenti 11/20xx senza aver prima eseguito il Calcolo acconto imposta sostitutiva del TFR, B.Point propone l'avviso "Non è ancora stato eseguito il calcolo dell'imposta sostitutiva del TFR".
La segnalazione non è bloccante, ma devi provvedere dal calcolo.
- Verifica Tabella Indici ISTAT
Accedi nella tabella Indici Istat, scelta 31.14.05.06, e inserisci la percentuale di rivalutazione per il calcolo dell'acconto dell'imposta sostitutiva. Ricorda: ai fini del calcolo B.Point utilizza la percentuale più recente presente in tabella.
- Calcolo Acconto Imposta Sostitutiva TFR
Accedi in Acconto Imposta Sostitutiva TFR, scelta 31.06.06.06: seleziona una o più aziende (tasto funzione F11-Tutte le aziende operatore) e imposta i dati come da tabella sottostante:
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Campo |
Descrizione |
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Anno di riferimento |
2025 |
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% Rivalutazione |
B.Point propone la percentuale di rivalutazione del mese di dicembre dell’anno di riferimento. Se non è ancora valorizzata usa l’ultima % di rivalutazione che hai caricato nella tabella Indici ISTAT. Puoi variare la percentuale proposta: quella che indichi qui è poi utilizzata da B.Point per determinare l’importo della rivalutazione sulle retribuzioni dell’anno ai fini del calcolo dell'imposta nella modalità "presunta". |
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Tipo calcolo |
Puoi scegliere fra queste opzioni: 0 – Automatico. 1 – Considerare l’effettivo anno precedente. 2 – Considerare il presunto dell’anno corrente. Se opti per "0-Automatico" B.Point calcola l’imposta con entrambi i criteri e propone l’importo più conveniente. |
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Controllo imposta sostitutiva su rivalutazione TFR già trattenuta |
Se rispondi (Si) B.Point verifica che l’acconto imposta sostitutiva proposto non sia inferiore al totale dell'imposta già trattenuta durante l'anno ai dipendenti liquidati e non ancora versata. |
B.Point produce un tabulato con l’elenco dei dipendenti considerati per ogni azienda selezionata con l'esposizione per ognuno, sia dell’importo calcolato sulla rivalutazione dell’anno precedente, sia quello determinato in via presuntiva sull’anno corrente.
Al rigo <Importo scelto Arrotondato> è invece indicato l’importo del tributo da versare, scelto in funzione della modalità di calcolo che hai selezionata.
Fai attenzione! L’importo relativo al calcolo Effettivo anno precedente NON può essere attendibile qualora non risulti memorizzato in anagrafica dipendente lo “Storico TFR”, generato automaticamente ogni anno dalla funzione Aggiornamento accantonamento TFR. Ciò si verifica ad esempio per aziende che hai acquisito nel corso del 2025, se non hai caricato i dati al 31/12 nella sezione TFR - Storico AA.PP., oppure per le aziende che si sono costituite nell'anno.
Questa ipotesi di non attendibilità del dato viene segnalata con un (*) in corrispondenza di ogni dipendente e nei totali.
Se fosse necessario eseguire nuovamente la stampa del calcolo dell’acconto devi prima stornare il lavoro eseguito:
- entra in Lavoro Eseguiti, scelta 31.14.02.13
- al campo <Codice ditta> attiva il tasto funzione F7-Storno lavori eseguiti
- imposta il codice tabulato 19 - Acconto imposta sostitutiva
- sostituisci il test Elaborato da V a No
- conferma lo storno.
- ripeti il Calcolo acconto imposta sostitutiva TFR.
- Gestione Acconto Imposta Sostitutiva TFR
Accedi nella Gestione Acc. Imp. TFR, scelta 31.06.06.07: in corrispondenza del mese 11-novembre dell’anno di riferimento, sono memorizzati imposta calcolata e percentuale di rivalutazione utilizzata per il calcolo.
Puoi stampare i dati memorizzati in questa gestione per singola azienda oppure per tutte le aziende, basta che imposti oppure no il "Codice Azienda”: senza digitare Invio seleziona l’icona della stampante.
Nota: se lasci il campo <anno di riferimento> a 0000 la stampa prodotta comprende tutti i dati memorizzati anno per ogni anno nella Gestione Acconto Imposta TFR; se invece imposti uno specifico anno (esempio 2025) ottieni il dettaglio del solo anno richiesto.
- Elaborazione Versamenti
Elabora l’IRPEF dall'Elaborazione Cedolino oppure dall'Elaborazione Versamenti, scelta 31.05.06.01.
Fai attenzione! Il saldo dell’imposta sostitutiva sul TFR tributo 1713 è calcolato dalla funzione Aggiornamento accantonamento TFR, scelta 31.06.06.03.
Per questo motivo devi obbligatoriamente eseguire tale aggiornamento prima di elaborare l’IRPEF del mese corresponsione 01-Gennaio.
L’importo del tributo 1713 è memorizzato nell’archivio Gestione Imposta Sostitutiva TFR in corrispondenza del mese 01-Gennaio dell’anno successivo a quello di riferimento.
- Abilita Importi Delega F24
Esegui l'abilitazione importi Delega F24 dall'Elaborazione Cedolino oppure dall'Abilit. Importi Delega, scelta 31.05.06.06
Gli importi elaborati sono travasati nella Delega F24 con questi codici tributo:
- 1712 - Acconto dell'imposta Sostitutiva sui redditi derivanti dalle rivalutazioni del trattamento di fine rapporto versata dal sostituto d'imposta (Scadenza: 12-Dicembre)
- 1713 - Saldo dell'imposta Sostitutiva sui redditi derivanti dalle rivalutazioni del trattamento di fine rapporto versata dal sostituto d'imposta (Scadenza: 2-Febbraio).
Gli importi compensati con eventuali somme anticipate a titolo d'Acconto imposta sui trattamenti di fine rapporto (tributo 1250) sono memorizzati nell’archivio Gestione Prelievo TFR presente nel menu Gestione TFR.