Anlage Gegenleistungen und Auflagen

Anlage Gegenleistungen und Auflagen

Allgemeines

Erfassung von Schulden

Vorbemerkung	- Zunächst ist der betreffende Erfassungsblock (Übernommene Verbindlichkeit, Gegenleistung oder sonstige Verpflichtung, Leistungsauflage/wiederkehrende Leistung oder Nutzungs-/Duldungsauflage) zu eruieren. Hinter jedem Erfassungsblock steckt nun ein entsprechender Dialog, der sowohl über das -Symbol an der Seite, als auch durch einen Klick auf den Formularbereich geöffnet werden kann. Dabei öffnet sich zunächst ein „Vorlaufdialog“, in dem die einzelnen Schuldposten aufgelistet sind (s.u.; Abbildung kann variieren).
	- Hier stehen im Wesentlichen die Befehle „Bearbeiten“, „Schließen“, „Neu“ und „Löschen“ zu Verfügung.
Vorlaufdialog	-
Erfassung	- Im ersten Reiter („Allgemeine Angaben“) können die Grundangaben für die Schuld getätigt werden (z. B. Bezeichnung etc.).
	Selbst ermittelter Wert Dieser Wert wird ungeprüft in die Berechnung übernommen und hat Vorrang vor der Programmautomatik sowie den sonstigen getätigten Eingaben zur jeweiligen Schuld!
	Zusammenhang der Last mit An dieser Stelle ist die Auswahl zu treffen, zu welcher Kategorie eines Vermögensgegenstands die erfasst Schuld gehört, denn insoweit wird deren steuerliche Berücksichtigungsfähigkeit (d.h. Abzugsfähigkeit) im Rahmen des § 10 Abs. 6 ErbStG geprüft. Hierbei kommen die formularseitig vorgegebenen Kategorien zur Auswahl:
	- Begünstigtes Betriebsvermögen (§§ 13a, 13b ErbStG) - Begünstigtes land- und forstwirtschaftliches Vermögen (§§ 13a, 13b ErbStG) - Begünstigte Anteile an Kapitalgesellschaften (§§ 13a, 13b ErbStG) - Begünstigte zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke (§ 13c ErbStG) - Einem Familienheim (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG) - Andere begünstigte Vermögensgegenstände (§ 13 Abs. 1 ErbStG) - Nicht begünstigte Vermögensgegenstände - Mit der Gesamtheit aller (ggf. dem einzigen) erworbenen Vermögensgegenstand
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	- Eine Aufteilung einer Schuld auf mehrere Bereiche ist hier nicht vorgesehen, daher ist jede zu erfassende Schuld genau einem Lebenssachverhalt zuzuordnen. - Jedem Lebenssachverhalt können aber mehrere Schulden zugeordnet werden.
	- Besonderheit bei der Leistungsauflage/wiederkehrenden Leistung - Diese Schuld hängt in der Regel von einer (jährlichen) Rate sowie einer Bezugsdauer ab. Daher ist hier neben einem zusätzlichen Reiter „Bezugsdauer“ auch ein inhaltlich geänderter Reiter „Allgemeine Angaben“ vorhanden.
Höhe der Rate Die Höhe der Rate der Schuld ist hier zu erfassen.
Anzahl der jährlichen Raten Anzahl der jährlichen Raten der Schuld ist hier zu erfassen. Das Programm gibt zunächst „1“ vor, für den Fall, dass der Jahreswert eingetragen werden soll.
Selbst ermittelter Jahreswert Der Jahreswert errechnet sich aus den Angaben der Höhe der Rate und der Anzahl der jährlichen Raten. Es kann auch ein selbst ermittelter Jahreswert, von Berechnungslogik abweichender Wert, eingetragen werden, mit welchem gerechnet wird.
	Boris Baller zahlt zum 1. jeden Monats für einen unbestimmten Zeitraum 100,00 Euro an Ester Hazi für ihre Verschwiegenheit zu seiner heimlichen Liebe – den Handbällen. Es ergibt sich ein sonstiger Bezug von 11.160 Euro (12 x 100,00 Euro x 9,3 (§ 13 Abs. 2 2. Alternative BewG). Werden diese (programmseitig berechneten) 1.200 Euro Jahreswert durch den Wert 1.800,00 Euro ersetzt, ergibt sich ein Betrag von 16.740,00 Euro.
	Folglich wird auch der Jahreswert im Formular von 1.200 Euro auf 1.800 Euro geändert.
	Lebenszeit von
	Bei einer Abhängigkeit von einer bestimmten Lebensdauer greift das Programm auf die entsprechenden Tabellen zurück. Das Programm benötigt daher zur zutreffenden Ermittlung des entsprechenden Vervielfältigers das Geschlecht und das Alter (Geburtstag) der betreffenden Person. Soll die Laufzeit von der Lebensdauer von mehreren Personen abhängen, sind diese entsprechend zu erfassen. Darüber hinaus muss erfasst werden, ob der Bezug beim Tod des Erst- oder Letztversterbenden endet. Bei verlängerten oder abgekürzten Leibrenten ist die Auswahl entsprechend zu ergänzen sowie das Ende der Laufzeit zu erfassen.
	Name und Anschrift der Person werden für die Berechnung nicht benötigt, sind jedoch von Belang für die Finanzbehörden.
Bestimmte, unbestimmte oder immer währende Dauer
Der Vervielfältiger für immerwährende Nutzungen/Leistungen beträgt 18,6 (§ 13 Abs. 2 1. Alternative BewG) und für Nutzungen/Leistungen von unbestimmter Dauer 9,3 (§ 13 Abs. 2 2. Alternative BewG).
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	Besonderheit bei der Nutzungs-/Duldungsauflage Diese Schuld hängt in der Regel von einer (jährlichen) Rate sowie einer Bezugsdauer ab – ggf. auch durch ein Nießbrauch noch gedeckelt. Daher ist hier neben den zusätzlichen Reitern „Nießbrauch“ sowie „Bezugsdauer“ auch ein inhaltlich geänderter Reiter „Allgemeine Angaben“ vorhanden.
Höhe der Rate Die Höhe der Rate der Schuld ist hier zu erfassen.
Anzahl der jährlichen Raten Anzahl der jährlichen Raten der Schuld ist hier zu erfassen. Das Programm gibt zunächst „1“ vor, für den Fall, dass der Jahreswert eingetragen werden soll.
Selbst ermittelter Jahreswert Der Jahreswert errechnet sich aus den Angaben der Höhe der Rate und der Anzahl der jährlichen Raten. Es kann auch ein selbst ermittelter Jahreswert, von Berechnungslogik abweichender Wert, eingetragen werden, mit welchem gerechnet wird.
	Boris Baller zahlt zum 1. jeden Monats für einen unbestimmten Zeitraum 100,00 Euro an Ester Hazi für ihre Verschwiegenheit zu seiner heimlichen Liebe – den Handbällen. Es ergibt sich ein sonstiger Bezug von 11.160 Euro (12 x 100,00 Euro x 9,3 (§ 13 Abs. 2 2. Alternative BewG). Werden diese (programmseitig berechneten) 1.200 Euro Jahreswert durch den Wert 1.800,00 Euro ersetzt, ergibt sich ein Betrag von 16.740,00 Euro.
	Folglich wird auch der Jahreswert im Formular von 1.200 Euro auf 1.800 Euro geändert.
Nießbrauch
Da ggf. eine Deckelung durch einen Nießbrauch erfolgen kann, sind etwaige notwendige Angaben hier zu treffen.
	Lebenszeit von
	Bei einer Abhängigkeit von einer bestimmten Lebensdauer greift das Programm auf die entsprechenden Tabellen zurück. Das Programm benötigt daher zur zutreffenden Ermittlung des entsprechenden Vervielfältigers das Geschlecht und das Alter (Geburtstag) der betreffenden Person. Soll die Laufzeit von der Lebensdauer von mehreren Personen abhängen, sind diese entsprechend zu erfassen. Darüber hinaus muss erfasst werden, ob der Bezug beim Tod des Erst- oder Letztversterbenden endet. Bei verlängerten oder abgekürzten Leibrenten ist die Auswahl entsprechend zu ergänzen sowie das Ende der Laufzeit zu erfassen.
	Name und Anschrift der Person werden für die Berechnung nicht benötigt, sind jedoch von Belang für die Finanzbehörden.
Bestimmte, unbestimmte oder immer währende Dauer
Der Vervielfältiger für immerwährende Nutzungen/Leistungen beträgt 18,6 (§ 13 Abs. 2 1. Alternative BewG) und für Nutzungen/Leistungen von unbestimmter Dauer 9,3 (§ 13 Abs. 2 2. Alternative BewG).
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Register Berechnung	Hier wird die Berechnung des Kapitalwerts dargestellt.

Notizen