B.Point - Redditi SP – Società agricola (comma 1093) e reddito imponibile su base catastale

L’art. 1, c. 1093 della finanziaria 2007, ha previsto l’applicabilità del regime di tassazione su base catastale anche alle società di persone, alle società a responsabilità limitata ed alle cooperative che rivestono la qualifica di società agricole. Con l’opzione rimangono immutati gli obblighi di tenuta della contabilità che seguiranno le regole generali previste per il regime ordinario o per quello semplificato originariamente adottati dall'impresa. La società che ha esercitato l’opzione è vincolata all'applicazione del regime “catastale” per almeno un triennio. Successivamente a tale periodo minimo di permanenza, l’opzione resta valida per ciascun anno successivo, fino a quando permane la concreta applicazione della scelta operata.
Flusso di lavoro
Società agricola in contabilità ordinaria
Come procedere in B.Point per compilare correttamente il Modello Redditi quadro RF:

• quadro A Dichiarazione Terreni, nel tag Dati IRPEF, Tipo Immobile selezionare Agricolo utilizzo Diretto;

• quadro RF, Dati Generali, barrare l’apposita casella “società agricola comma 1093”;

• quadro RF, quadro d’impresa: riportare manualmente l’utile o la perdita esposta nel conto economico o se in possesso della contabilità prelevare il dato tramite l’apposito tasto funzione; Es.: utile 6.600 (ricavi 15.000 – costi 8.400);
• quadro RF rigo RF9: la procedura riporta automaticamente il reddito catastale prelevato dal quadro A;

Esempio di determinazione del reddito catastale:

- reddito dominicale: 800 + rivalutazione 80% + maggiorazione 30% = 1.872
- reddito agrario: 600 + rivalutazione 70% + maggiorazione 30% = 1.326 + 1.872 = 3.198
       NB. se la società è proprietaria del fondo rileva anche il reddito dominicale.

• quadro RF rigo RF31: indicare manualmente al codice 8 i costi quali variazioni in aumento;

• quadro RF rigo RF55: indicare manualmente al codice 8 i ricavi (quale variazione in diminuzione);

quadro RF rigo RF63: reddito finale pari alle rendite catastali.

Società agricola in contabilità semplificata
Come procedere in B.Point per compilare correttamente il Modello Redditi quadro RG: 

• quadro A Dichiarazione Terreni, nel tag Dati IRPEF, Tipo Immobile selezionare Agricolo utilizzo Diretto

NB. dalla Dichiarazione 2020 Redditi 2019 il flag Società agricola comma 1093 è stato eliminato; è presente se vengono gestite Dichiarazioni 2019 Redditi 2018 e precedenti.  

• quadro RG rigo RG11: la procedura riporta automaticamente il reddito catastale prelevato dal quadro A;

 Esempio di determinazione del reddito catastale:
    - reddito dominicale: 800 + rivalutazione 80% + maggiorazione 30% = 1.872
    - reddito agrario: 600 + rivalutazione 70% + maggiorazione 30% = 1.326 + 1.872 = 3.198
  NB. se la società è proprietaria del fondo rileva anche il reddito dominicale.

• quadro RG rigo RG34: reddito finale pari alle rendite catastali.

 Società agricola in possesso della qualifica di imprenditore agricolo professionale (IAP)
Se nel quadro A Dichiarazione Terreni, nel tag Dati IRPEF, Tipo Immobile selezionato Agricolo utilizzo e viene fleggato Coltivatore diretto IAP, nel calcolo del reddito catastale, non viene effettuata la maggiorazione del 30%.

Esempio di determinazione del reddito catastale:
    - reddito dominicale: 800 + rivalutazione 80% + maggiorazione 30% = 1.440
    - reddito agrario: 600 + rivalutazione 70% + maggiorazione 30% = 1.020 + 1.440 = 2.460