Certificazione Unica: Operazioni Straordinarie e Successioni

La Certificazione Unica è l’adempimento annuale con cui il sostituto d’imposta comunica all’Agenzia delle Entrate i redditi erogati. In B.Point, tramite la funzione presente nel Modello 770, puoi gestire la CU ordinaria anche per i casi che coinvolgono operazioni straordinarie o successioni. In queste situazioni devi compilare correttamente i dati del sostituto d’imposta, dell’eventuale soggetto subentrante e degli eredi.

Quando serve

La CU è necessaria quando devi certificare redditi di lavoro dipendente, autonomo, provvigioni e redditi diversi nel momento in cui ti trovi in casi di estinzione del sostituto d’imposta, con o senza prosecuzione dell’attività da parte di altro soggetto o in caso di successione.

Novità

• Nuove scadenze per la presentazione delle CU relative ai lavoratori autonomi
• Inserite le novità sul lavoro sportivo.
• Dal periodo d’imposta 2024 è previsto l’esonero dall’invio CU per compensi erogati a soggetti in:
  • regime forfetario
  • regime fiscale di vantaggio (“minimi”).
• Dal periodo di imposta 2025 è previsto l'invio delle CU per le somme erogate ai medici in regime forfetario, con la reintroduzione del campo 6 Codice 24: per questa novità puoi fare riferimento all'articolo Uso del codice 24 per medici forfetari nel campo 6 della CU

Scadenze

• 16 marzo 2026: invio telematico CU contenenti redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo non esercitato abitualmente, redditi diversi, redditi per locazioni brevi; consegna al percipiente.

• 30 aprile 2026: invio telematico CU con soli redditi di lavoro autonomo da arte o professione, provvigioni per le prestazioni non occasionali inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari.

• 31 ottobre 2026: invio CU con soli redditi esenti o non dichiarabili tramite precompilata.

Operazioni straordinarie CU

Operazioni straordinarie senza prosecuzione dell'attività

Puoi trovarti a dover gestire in B.Point una Certificazione Unica con estinzione del sostituto nei casi di:

• liquidazione
• fallimento
• liquidazione coatta amministrativa

La Comunicazione Unica 2026 deve essere presentata dal liquidatore, curatore fallimentare o commissario liquidatore, in nome e per conto del soggetto estinto.

Per questo motivo nella Comunicazione Unica devi:

• indicare nel frontespizio, nel riquadro “Dati relativi al sostituto”, i dati e il codice fiscale del sostituto estinto;
• indicare nel riquadro “Dati relativi al rappresentante firmatario della Comunicazione” i dati del liquidatore, curatore fallimentare o commissario liquidatore.

Per le istruzioni passo passo consulta l’articolo CU per sostituto d’imposta estinto senza prosecuzione attività

Successione mortis causa senza prosecuzione dell'attività

Quando l’attività di una persona fisica deceduta non prosegue da parte degli eredi, la Certificazione Unica deve essere presentata da uno di essi in nome e per conto del de cuius.

Indica nel frontespizio i dati del sostituto d’imposta deceduto e, come firmatario, l’erede che sottoscrive. 

Per la compilazione completa consulta l’articolo CU mortis causa per eredi senza prosecuzione attività

Operazione straordinaria o successione con prosecuzione dell'attività

Quando un soggetto subentra a un altro nella prosecuzione dell’attività, gestisci correttamente la Certificazione Unica indicando i dati anagrafici appropriati e compila i campi specifici relativi ai redditi erogati dal precedente sostituto.

L'ipotesi in questione può ricorrere nei casi di:

• fusione (anche per incorporazione);
• scissione totale;
• scioglimento di una società personale e prosecuzione dell'attività sotto la ditta individuale di uno soltanto dei soci;
• cessione o conferimento,
• successione mortis causa con prosecuzione dell'attività da parte dell'erede.

Per la configurazione dettagliata consulta l’articolo CU per sostituto imposta estinto/deceduto con prosecuzione

Riferimenti normativi

Istruzioni ministeriali modello CU 2026 e Specifiche tecniche Modello CU 2026