Società di Capitali in liquidazione: Gestione Bilancio e Dichiarazioni

Premessa

Per una società di capitali in liquidazione, dal punto di vista fiscale e delle imposte sui redditi, la liquidazione impone l’obbligo di suddividere in due periodi d’imposta l’esercizio in cui viene avviata la procedura di liquidazione:

quello che va dall'inizio dell’attività all'inizio della procedura di liquidazione,
l’altro che va dalla messa in liquidazione a fine esercizio.

Esempio

per una società messa in liquidazione il 31/01/2023, si dovrà procedere a:

presentare unico Bilancio UE dal 01/01/2023 al 31/12/2023;
presentare un’unica dichiarazione IVA;
presentare dichiarazione dei redditi IRES e IRAP relativa al periodo compreso fra l’inizio dell’esercizio e la data in cui ha inizio la liquidazione, Utilizzando il Modello Redditi anno precedente (Redditi 2023 nell'esempio);
- non è possibile utilizzare il Modello Redditi 2024 in quanto, come da istruzioni ministeriali, tale modello va utilizzato per per dichiarare i redditi relativi al periodo di imposta compreso alla data del 31 dicembre 2023,
presentare dichiarazione dei redditi IRES e IRAP relativa al periodo compreso dalla data in cui ha inizio la liquidazione a fine esercizio, utilizzando il Modello Redditi 2024.

Operativamente parlando, in B.Point sono possibili due soluzioni che l'utente può scegliere in base alle proprie esigenze:

Gestire una società in liquidazione utilizzando lo stesso codice anagrafico

Flusso operativo per gestire la Contabilità e il Bilancio

registrare tutti i movimenti IVA e contabili fino al periodo di inizio liquidazione (01/01/2023 – 31/01/2023);
stampare un Bilancio Contabile con tipo 1 e 3 e conservare la stampa;
nella stessa anagrafica registrare tutti i movimenti IVA e contabili dalla messa in liquidazione 01/02/2023 – 31/12/2023;
a fine anno è possibile elaborare il Bilancio UE per l’intero periodo 01/01/2023 – 31/12/2023;
dopo aver elaborato il Bilancio UE effettuare manualmente le scritture di chiusura al 31/01/2023 e di apertura al 01/02/2023. Per le scritture di chiusura e apertura utilizzare le normali causali contabili 150 (dare) 160 (avere) e non le causali di apertura/chiusura (151, 161, 162, 163) che utilizza la procedura per generare le scritture in automatico;

ATTENZIONE
In alternativa è possibile effettuare le scritture di chiusura/apertura in automatico:

dopo aver generato le scritture di chiusura e apertura non è più possibile ottenere la stampa del Bilancio Contabile al 31/01/2023: per ripristinare il bilancio bisognerebbe cancellare le scritture di chiusura/apertura generate manualmente,
- N.B. Per questo motivo si consiglia di conservare la stampa del bilancio contabile al 31/01/2023.
dopo aver generato le scritture di chiusura e apertura è possibile stampare il Bilancio Contabile solo per il periodo 01/02/2023 – 31/12/2023.

Dichiarazione IVA

La messa in liquidazione della società non determina, ai fini IVA, la suddivisione dell’esercizio sociale in due periodi di imposta, pertanto la dichiarazione IVA è unica e deve essere presentata nei termini ordinari.
Utilizzando la stessa anagrafica utilizzata in contabilità è possibile:

generare la Dichiarazione Annuale IVA per tutto il periodo d’imposta 2023: il Calcolo Modello preleva i dati del periodo d’imposta 01/01/2023 - 31/12/2023.

Dichiarazione Redditi e IRAP

La Dichiarazione dei Redditi relativa al periodo ante liquidazione deve essere presentata telematicamente entro la fine del nono mese successivo a quello in cui ha effetto la messa in liquidazione della società. Mentre la dichiarazione dei redditi relativa al periodo compreso tra la messa in liquidazione e la fine dell’esercizio (31 dicembre dell’anno in cui è iniziata la procedura di liquidazione) va presentata nei termini ordinari.

Periodo dalla messa in liquidazione

Utilizzando la stessa anagrafica utilizzata in contabilità è possibile, avendo effettuato la chiusura al 31/1/23 e l'apertura conti al 01/02/23:

generare la Dichiarazione dei Redditi Società di Capitali: il Preleva dati all'interno del quadro F recupera i dati per il periodo 01/02/2023 – 31/12/2023;
generare la Dichiarazione IRAP per il periodo 01/02/2023 – 31/12/2023: il Preleva dati all'interno del quadro F recupera i dati per il periodo 01/02/2019 – 31/12/2023.

N.B. Nella dichiarazione dei Redditi e IRAP inserire in DG Dati Generali il periodo d’imposta corretto 01/02/2023 – 31/12/2023.

Periodo ante liquidazione

Per gestire Dichiarazione dei Redditi Società di Capitali e IRAP ante liquidazione 01/01/2023 – 31/01/2023 bisogna creare una nuova anagrafica. Il caricamento dei dati in queste dichiarazioni potrà essere solo in modalità manuale. Non sarà possibile prelevare i dati dalla precedente dichiarazione e nemmeno dalla contabilità. Va utilizzato il Modello Redditi 2023: creando una nuova anagrafica viene mantenuto lo storico delle dichiarazioni del periodo precedente.

N.B. Nella dichiarazione dei Redditi e IRAP inserire in DG Dati Generali il periodo d’imposta corretto 01/01/2023 – 31/01/2023.

Gestire una società in liquidazione utilizzando due diversi codici anagrafiche

Volendo utilizzare due codici anagrafici diversi, ognuno dei quali riferito ad uno dei due periodi di imposta:

codice esistente per il periodo 01/01/23 - 31/01/23,
nuovo codice per il periodo 01/02/23 - 31/12/23,

fare riferimento a quanto indicato nel documento Trasformazione Infrannuale e stessa Partita IVA, il cui flusso operativo può essere utilizzato anche nei casi li Liquidazione dell'azienda.