Andelsbyte och framskjuten beskattning på kvalificerade andelar

Manualen visar hur du fyller i blanketterna K10 och K13 vid andelsbyte med framskjuten beskattning, men går inte igenom villkoren för att framskjuten beskattning ska få användas. För dessa regler hänvisas till inkomstskattelagen.

Vid ett andelsbyte beräknas en fiktiv kapitalvinst på samma sätt som vid en vanlig avyttring. Kapitalvinsten blir dock inte skattepliktig vid andelsbytet utan beskattningen skjuts upp till ett senare tillfälle.

I exemplet utgår vi från att följande har inträffat före andelsbytet under inkomståret 2026.

Bolaget AI konsulterna AB har ett sparat utdelningsutrymme på 200.000 från tidigare inkomstår. Årets grundbelopp räknas upp till 322.400. Innan själva andelsbytet under 2026 har en utdelning lyfts på 65.830. Blankett K10 sidan 1 fylls i enligt följande.

K13 - framskjuten beskattning vid andelsbyte_001.png

Efter årets utdelning uppgår det sparade utdelningsutrymmet till 456 750 kronor, genom (522.400 – 65.830). I det här fallet uppgår gränsbelopet på 522 400 (322 400 + 200 000)

Efter utdelningen genomförs ett andelsbyte och aktieägaren som äger 1.000 (samtliga aktier i detta fall) får 1.000 aktier i ett nytt bolag (Nya AB) som är värda 1 000 000 kronor och i samband med andelsbytet utgår en kontantersättning på 50.000 kronor. En kapitalvinstberäkning ska göras på blankett K10.

K13 - framskjuten beskattning vid andelsbyte_002.png

Den fiktiva kapitalvinstberäkningen innebär i detta fall att vinsten blir 456.570 eftersom gränsbeloppet här är det lägsta belopp om vi jämför 900 000 och 456 570 och av detta ska 304 380 kronor beskattas i kapital (2/3 av 456 570 = 304 380) och resterande 443.430 beskattas som tjänsteinkomst (vinsten på 900 000 - kapitalvinsten 456 570).

Kapitalvinsten ska dock inte beskattas i samband med andelsbytet eftersom reglerna om framskjuten beskattning är tillämpliga. Detta redovisas på blankett K13.

Det är viktigt att koppla blankett K10 till blankett K13 i programmet. Det innebär att relevanta värden överförs från K10 till K13 och att kapitalvinsten på K10 inte förs över till huvudblanketten för beskattning.

I exemplet har K10 bilagenummer 1, men bilagenumret kan vara ett annat beroende på deklarationen. Kopplingen görs längst upp till höger på blankett K13.

K13 - framskjuten beskattning vid andelsbyte_003.png

Vid punkt 1.1 redovisas den kontanta ersättningen, som i detta exempel uppgår till 50 000 kronor. Den kontanta ersättningen beskattas direkt vid andelsbytet. Eftersom det kvarvarande gränsbeloppet uppgår till 456 570 kronor ryms hela ersättningen inom gränsbeloppet.

Av den kontanta ersättningen tas två tredjedelar upp till beskattning i inkomstslaget kapital. Det innebär att 33 333 kronor (2/3 x 50 000) förs över till huvudblanketten via punkt 2.5

Nästa år ska en blankett K10 upprättas för Nya AB med följande förutsättningar:

406 570 kronor i ingående sparat utdelningsutrymme
1 000 aktier i Nya AB som ligger till grund för beräkning av gränsbelopp enligt förenklingsregeln
Omkostnadsbeloppet är fortfarande 100 000 kronor och övertas från AI konsulterna AB

Max tjänstebeskattad kapitalvinst vid en framtida avyttring är 443 430 kronor

Relaterade dokument

Inkomstdeklaration 1 (sid 1)

Dokumentet beskriver hur en privatperson som driver enskild firma skapar och hanterar inkomstdeklaration 1 i Capego, där personnummer kopplar näringsverksamheten till privatpersonen. Det förklarar import av värden från Capego Bokslut eller sie-fil, viktiga avsnitt som blankett INK1, inkomster och avdrag för tjänst och kapital, samt skattereduktioner, fastighetsavgift och kapitalbeskattning. Det ges även vägledning kring utländsk försäkring och avkastningsskatt. Verktyget hjälper med beräkningar och sammanslagningar för korrekt skatteberäkning och deklarationshantering.

Spara ned i Dokumentarkiv från Skriv ut eller Digital årsakt

Texten beskriver hur man i ett boksluts- eller skatteärende kan ladda upp dokument från "Skriv ut" eller "Digital årsakt" till Dokumentarkivet. Programmet föreslår automatiskt en mapp kopplad till aktuellt räkenskapsår, som man kan ändra eller komplettera med egna mappar. Vid uppladdning kan man även dela dokumentet direkt med klienten via e-post. Dokumenten syns i Dokumentarkivet där man kan förhandsgranska dem genom att klicka på filnamnet eller använda förhandsgranskningsfunktionen.

Hämta förtryckta uppgifter från Skatteverket

Texten beskriver hur man kan importera förtryckta uppgifter från Skatteverkets PDF-fil till Inkomstdeklarationen via ärendeinställningssidan. Endast information från första sidan importeras, och för juridiska personer handlar det främst om fastighetsavgift/skatt. Om importen misslyckas rekommenderas att kontrollera om PDF-filen innehåller en inbäddad sru-fil eller att ladda ner filen på nytt. Om inga förtryckta värden finns går det att importera filen under Dokument på Deklarationsfliken.

Tilldela licenser

Denna korta instruktionsfilm (2:13 min) visar hur systemadministratörer i Capego kan hantera och fördela licenser för Capego Bokslut och Capego Skatt mellan handläggare. Aktiva licenser krävs för att skapa bokslut och deklarationer, medan övriga delar av uppdragshanteringen är tillgängliga utan licens. Licenser aktiveras eller avaktiveras via "bollarna" under fliken Licenser i administrationspanelen. För att ta bort en handläggare måste dess licenser först tas bort. Efter ändringar bör handläggare starta om Capego för att uppdateringar ska träda i kraft.

Ärendeinställningar för privatpersoner

Dokumentet beskriver steg för att hantera deklarationsinställningar i Capego, inklusive val om man ska utgå från föregående års deklaration, inlämningssätt av huvudblanketten (Mina sidor, eINK, papper), samt inställningar för enhet, bostadsstatus, pensions- och sjukersättningsuppgifter. Det betonas vikten av korrekt kommun- och församlingstillhörighet för rätt skattesats. Användaren kan hämta uppgifter från bokslut eller Skatteverkets PDF, justera bilagor, och hantera karensdagar och karenstid för sjukförsäkringsavgifter. Redigeringar och uppdateringar sker enkelt via inställningssidan.

Andelsbyte och framskjuten beskattning på kvalificerade andelar - K13