Beräknad särskild löneskatt (2514B)

Beräkningsbilaga 2514B används för att beräkna och stämma av kostnader för särskild löneskatt och utgående skuld avseende löneskatt. Bilagan har stöd för förkortat och förlängt räkenskapsår, kalenderår samt för brutet räkenskapsår. Det finns koppling från bilagan till Capego Skatt. Uppgiften om underlag särskild löneskatt förs över till första sidan i deklarationen. 

ITP 1

ITP 1 är en premiebestämd försäkring för personer födda 1979 eller senare. Enligt ITP 1 vet du som arbetsgivare vilken kostnad du har för varje anställd. I ITP 1 ingår ålderspension, sjukpension och premiebefrielse. Premiebefrielse innebär att arbetsgivaren inte behöver betala premie när arbetstagaren är sjuk eller föräldraledig.

ITP 2

ITP 2 är en avtalad tjänstepension för tjänstemän som är födda 1978 eller tidigare. Ålderspensionen i ITP 2 är förmånsbestämd. Förmånsbestämd betyder att försäkringstagaren vet vad pensionen kommer att bli i framtiden i form av en viss procent av försäkringstagarens lön, medan arbetsgivaren kan få betala olika premier beroende på försäkringstagarens ålder, lön och tid som den anställde tjänat in sin pension. 

ITP 2 består av ålderspension, sjukpension, familjepension och premiebefrielse vid sjukdom. Dessutom ingår ITPK med kompletterande ålderspension. 

Arbetsgång för att beräkna särskild löneskatt

På sidan ett görs en sammanställning av allt underlag för att kunna beräkna särskild löneskatt på pensionskostnader. Först tas alla plusposter upp  (punkterna 1-10) och därefter alla minusposter (punkterna 11-17). 

Det är skillnad på beräkningarna om räkenskapsåret är kalenderår eller brutet räkenskapsår bland annat eftersom vissa procentsatser ändras varje år. 

Kalenderår

Punkt 1 på sidan 1 - ITP-avgift till Collectum/Alecta m.fl. 

ITP avgift till Collectum/Alecta eller liknande anges här. Antingen anges det belopp som framkommit på slutfaktura eller så gör du beräkning på sid 2. 

Sidan 2 - Underlag ITP-del för kalenderår

Förmånsbestämd ITP 2, (Alecta)

På sid två expanderar/minimerar du avsnitten genom att klicka på knapparna till höger om avsnitten. Därefter fyller du i uppgifter om förmånsbestämd ITP 2 enligt nedan punkter.

1. Först anges total avgift enligt faktura avseende förmånsbestämd ITP 2. Från total avgift avgår TGL premie per anställd samt sjukpensionspremie. TGL betyder tjänstegruppliv.
2. Ange antalet anställda samt antal månader om företaget inte betalat premier för hela perioden. 
3. Sjukpensionspremier som ingår i ITP 2 ska dras av. Uppdelning görs av årslönesumma som överstiger/understiger 7,5 prisbasbelopp. Ange de olika totala årslönesummorna. På andra raden anges de årslönesummor som överstiger 7,5 prisbasbelopp. 
4. Under övrig korrigering finns utrymme för egna justeringar.
5. Därefter erhålls en summa som underlag för särskild löneskatt på ITP 2.
6. Summan för ITP 2 förs till punkt 1, sida 1.

Sidan 2 - Underlag ITP-del för kalenderår

Premiebestämd ITP 1, (Collectum)

Premiebestämd betyder att arbetsgivaren vet vilken kostnad som finns för varje anställd.

Ange först Total avgift enligt faktura avseende förmånsbestämd ITP 1. Från total avgift avgår TGL premie per anställd samt sjukpensionspremie. TGL betyder tjänstegruppliv.

1. Ange antalet anställda samt antal månader om företaget inte betalat premier för 12 månader. 
2. Sjukpensionspremier som ingår i ITP 1 ska dras av. Uppdelning görs av årslönesumma som överstiger/understiger 7,5 prisbasbelopp. Ange de olika totala årslönesummorna. På andra raden anges de årslönesummor som överstiger 7,5 prisbasbelopp. 
3. Under övrig korrigering finns utrymme för egna justeringar.
4. Därefter erhålls en summa som underlag för särskild löneskatt på ITP 1. 
5. Summan för ITP 1 förs till punkt 1, sida 1.

Brutet räkenskapsår 

Punkt 1 på sidan 1 - ITP-avgift till Collectum/Alecta m fl.

ITP avgift till Collectum/Alecta eller liknande anges här. Antingen anges det belopp som framkommit på slutfaktura eller så gör du beräkning på sid 2. 

Sidan 2 - Underlag ITP-del för brutet räkenskapsår

På sid två expanderar/minimerar du avsnitten genom att klicka på knapparna till höger om avsnitten. Därefter fyller du i uppgifter om förmånsbestämd ITP 2 och ITP 1 på samma sätt som för kalenderår, se ovan beskrivning. För brutet räkenskapsår dubbleras avsnitten eftersom ett brutet räkenskapsår omfattar två olika årtal som har olika procentsatser. 

Punkt 2 på sidan 1 - Avtalspension SAF-LO mm (Fora)

Uppgift om avtalspension SAF-LO kan du ange direkt på första sidan, hämta uppgifter från saldobalansen genom att koppla till konto eller göra beräkning på sidan 3.

Sidan 3 - Underlag Avtalspension SAF-LO m fl. (Fora)

På sidan tre lägger du in underlag om premier och avgifter för föregående och innevarande månad. Du kan ange belopp enligt faktura, göra beräkning i fördjupningsdialogerna om fakturan inte har kommit ännu, eller hämta uppgifter från Fora-bilagan (2950C). Hämtar du uppgifter från Fora-bilagan hämtas även uppgifter för tidigare månader från den bilagan. Annars kan du fylla i uppgifterna manuellt. Summan förs över till punkt två på första sidan av bilagan.

Det finns även ett avsnitt där du kan fylla i avtalspension för tidigare månader samt eventuella justeringar/efterdebitieringar.

Punkt 3 på sidan 1 - ITPK-avgift till Collectum m fl.

Här anges underlaget för ITPK avgift till Collectum eller annat pensionsförsäkringsbolag. De kan också ingå i punkterna 1 och 2 ovan och tas då upp där. 

Punkt 4 på sidan 1 - Övriga P-klassade (individuellt tecknade)

I denna punkt anges inbetalda och individuellt tecknade tjänstepensionsförsäkringar. P-klassade sjukförsäkringar kan också ingå. Du kan hämta uppgifter från saldobalansen genom att klicka på knapparna med en blå pil på. 

Punkt 5 på sidan 1 - Avsättning till pensionsstiftelse

Här anges avsatt belopp till pensionsstiftelse. 

• En arbetsgivare kan antigen trygga pensionen för sina anställda genom avsättningar till ITP. Ett annat alternativ är att arbetsgivaren själv ansvarar för ålderspensionen genom avsättning till en pensionsstiftelse.
• Avsättning redovisas endast om stiftelsens förmögenhet understiger åtagandet. Konto att använda är 7441 samt 2230.

Punkt 6 på sidan 1 - Ökning av avsättning under rubriken Avsatt till pensioner eller sådan delpost som avses i 8 a § TrL

I denna punkt anges ökningen av avsättningen till Avsatt till pensioner eller liknande belopp som anges i 8 a § Tryggandelagen. Avsättning kan göras till ett konto för avsatt till pensioner, där företaget själv tryggar pensionerna. 

• När arbetsgivaren ansvarar för försäkringen i egen regi kan företaget själv förfoga över pensionskapitalet, påverka kostnader och investeringsstrategi samt trygga hela eller delar av pensionsskulden i en egen pensionsstiftelse. Förmögenheten får inte understiga åtagandet. Se även i Tryggandelagen (TrL) 8a§. 

Punkt 7 på sidan 1 - Utbetalning av pensioner

 Utbetalning av pensioner som sköts i egen regi anges här. De kostnadsförs på konto 746X.

Punkt 8 på sidan 1 - Utgiven ersättning från övertagen pensionsutfästelse

Har en pensionsutfästelse övertagit ansvaret för pensionsutfästelser ska den utgivna ersättningen anges här. 

Punkt 9 på sidan 1 - Överföring eller betalning från utländska försäkringar (P-klassade)

Finns det utländska försäkringar som klassas som pensionsförsäkringar ska överföring eller betalning till dessa anges här.

Punkt 10 på sidan 1 - Övriga justeringar

Punkt 11 på sidan 1 - Gottgörelse från pensionsstiftelse

Har det skett en gottgörelse från pensionsstiftelse tas beloppet upp här.

• Gottgörelse kan bara ske från överskott i kapitalet. Pensionsstiftelsens tillgångar ska överstiga den skuld som stiftelsen åtagit sig samt upplupen del av utfäst pension som tryggas av stiftelsen. Tryggar stiftelsen utfästelserna enligt allmän pensionsplan så avses pensionsreserven. Se vidare Tryggandelagen.

Punkt 12 på sidan 1 - Ersättning från utländska försäkringar (P-klassade)

Ersättning från utländska försäkringar som är P-klassade ska dras av under denna punkt.

Punkt 13 på sidan 1 - Minskning av konto Avsatt till pensioner eller sådan delpost som avses i 8 a § TrL

Minskas kontot Avsatt till pensioner eller sådan delpost som avses i 8 a § TrL ska beloppet dras av här. 

Punkt 14 på sidan 1 - Avgår ingående skuld på konot Avsatt till pensioner

• Avdraget får högst uppgå till 85% av den ingående skulden multiplicerat med den genomsnittliga statslåneräntan under kalenderåret närmast före ingången av beskattningsåret, (dock lägst 0 procent).
• Jämkning ska göras utifrån räkenskapsårets längd eller vid upplösning det datum som upplösningen ägde rum. 

Punkt 15 på sidan 1 - Erhållen ersättning från övertagen pensionsutfästelse

Erhållen ersättning från övertagen pensionsutfästelse dras av. 

Punkt 16 på sidan 1 - Negativt underlag eller omprövning från föregående år

Denna rad används till att dra av föregående års negativa underlag eller eventuell omprövning som ägt rum. 

Punkt 17 på sidan 1 - Övriga justeringar

Avstämning av upplupen särskild löneskatt

Längst ner på bilagan beräknas särskild löneskatt på det framräknade beskattningsunderlaget. Det finns en rad för att lägga in eventuell kvarstående löneskatt från föreågende år samt en rad för att dra av eventuell andel av preliminär skatt och fyllnadsinbetalning. Du får på så sätt fram den utgående skulden/fordran.

Du kan skapa en bokslutsjustering direkt från bilagan genom att klicka på knappen med konteringsstämpel på högst upp på bilagan. Konteringsförslaget beräknas utifrån den utgående skulden/fordran med hänsyn till UB-saldot på kontot i sidhuvudet.