Försäljning av andel i handelsbolag - K15A
Den som avyttrat andel i ett handelsbolag eller kommanditbolag genom försäljning, byte eller dylikt, skall redovisa kapitalvinsten/-förlusten på denna blankett.
Programmet beräknar vinst respektive förlust, och beloppet förs automatiskt till Inkomstdeklaration 1.
Kapitalvinsten är skattepliktig till 100%, och kapitalförlusten är avdragsgill med 70 % för fysisk person, dödsbo och handelsbolag
Ska du använda blankett K15B istället?
I vissa fall skall försäljning redovisas på blankett K15B. Detta gäller om fysisk person eller dödsbo sålt andelen till annan än fysisk person bosatt i Sverige eller till svenskt dödsbo, t ex aktiebolag, handelsbolag, stiftelse eller fysisk person bosatt i utlandet. Överlåtaren ska ha varit aktiv i handelsbolagets näringsverksamhet.
Bedömningen av om förvärvskällan är aktiv eller passiv görs med hänsyn till förhållandena under den del av räkenskapsåret som föregått överlåtelsen.
Försäljningsdatum
Skattskyldighet för kapitalvinst respektive avdragsrätt för kapitalförlust inträder vid avyttringstidpunkten, dvs. när bindande avtal om försäljning, byte eller därmed jämförlig överlåtelse träffats.
Försäljningsintäkt
Vid beräkning av vinst eller förlust redovisas som försäljningsintäkt, det vederlag som överenskommits för den avyttrade egendomen med avdrag för försäljningsprovision och liknande kostnader.
Kan intäktens totala belopp inte fastställas p.g.a. att den är beroende av viss framtida händelse ska uppgift om detta lämnas i självdeklarationen.
Justerad anskaffningsutgift
Justerad anskaffningsutgift är den ursprungliga anskaffningskostnaden (köpeskilling, tillskott vid handelsbolagets bildande) ökad med senare tillskott till handelsbolaget och minskad med uttag från handelsbolaget fram till avyttringstidpunkten. Anskaffningsutgiften skall också ökas med de skattepliktiga inkomsterna och minskas med de avdragsgilla underskotten som belöpt på delägarens andel under innehavstiden. Om säljaren och köparen delat på det pågående räkenskapsårets resultat genom särskilt bokslut skall säljaren också ta med denna del i anskaffningsutgiften. Anskaffningsutgiften räknas fram på blankett N3A sid 3.
Om den justerade anskaffningsutgiften blir negativ, skall försäljningsintäkten vid avyttringen ökas med det negativa beloppet och som ingångsvärde tas 0 kr upp.
Inlösen, likvidation
Kapitalvinstbeskattning ska även ske om andelen lösts in av handelsbolaget eller om handelsbolaget upplösts genom likvidation.
Avyttring anses i dessa fall ha skett vid inlösentillfället respektive när likvidationen avslutas genom slutredovisning. Det som erhållits från handelsbolaget blir då försäljningsintäkt.
Arv, gåva, bodelning mm
Även ägarbyte genom arv, testamente, gåva eller bodelning behandlas som avyttringar – men bara om den justerade anskaffningsutgiften för den tidigare ägaren var negativ. I så fall skall detta negativa värde beskattas som kapitalvinst. Förvärvaren får en anskaffningskostnad på 0 kr.
Om anskaffningsutgiften är positiv sker däremot ingen kapitalvinstbeskattning vid dessa typer av transaktioner. I stället övertar förvärvaren den tidigare ägarens justerade anskaffningsutgift.
Vid dödsfall anses avyttring ha skett vid arvskiftet/bodelningen, och inte vid själva dödsdagen.