Uppskov kapitalvinst näringsverksamhet

Blankett N4 ska lämnas som bilaga till blankett Inkomstdeklaration 2/2S och 3 samt N3B av juridisk person som yrkar uppskov med kapitalvinst som hänför sig till andel som ska redovisas i inkomstslaget näringsverksamhet. För fysiska personer är det en underbilaga till NE och N3A.

Så här fyller du i sidan

Blankettens uppbyggnad - sidan 1

Längst upp på blanketten fyller du i namn mm. Gäller uppskovet andel i handelsbolag ska handelsbolagets organisationsnummer anges vid kod 55.

Avsnitt A1

Här lämnar du uppgifter om de avyttrande andelarna såsom antal, beteckning, kapitalvinst samt eventuellt kontantvederlag.

Avsnitt A2

Här lämnar du information om de mottagna andelarna samt det belopp som du yrkar uppskov med. Är de mottagna andelarna onoterade ska organisationsnummer anges. Är du handelsbolagsdelägare ska du ange din andel av yrkat uppskovsbelopp.

Avsnitt A3

Här redovisar du ett efterföljande andelsbyte av mottagna andelar som har ett uppskovsbelopp knutet till sig. Tidigare medgivet uppskovsbelopp ska återläggas i deklarationen. Om nytt uppskov yrkas ska detta belopp redovisas i avsnitt A2 samt som en minuspost i deklarationen.

Dessa avsnitt används även för andelar som utgör lagertillgång. Uppskovsbeloppet kan beräknas enligt följande, marknadsvärdet på de mottagna aktierna minus skattemässiga restvärdet på de avyttrade aktierna.

Avsnitt A4

Här redovisar du uppskovsbelopp som ska återföras till beskattning.

Vem ska lämna blanketten?

Juridiska personer som erhållit uppskov på aktier vid andelsbyte.

Fysisk person som avyttrat aktier/andelar, nedan kallat andelar, som ska redovisas i inkomstslaget näringsverksamhet lämnar blankett N4 som bilaga till näringsblankett NE eller N3A. För fysisk person kan detta bli aktuellt om man avyttrar andel i kooperativ ekonomisk förening (producentförening) eller är delägare i ett handelsbolag.

Gör beräkningen i aktiehanteraren

För att aktivera överföring av värden till deklarationsblanketterna måste du gå till blankett 2S. På 2S finns en knapp som benämns "Överföring från Aktiehanterare". Vid överföring kommer eventuella ifyllda värden på 2S punkt 4.7 (Avyttring av delägarrätter) samt kopplade blanketter av N4 att skrivas över. De värden som förs över är följande:

Skattemässig vinst (kapitalplacerings- och näringsbetingade) till 2S.
Skattemässiga gamla och nya förluster (kapitalplaceringsaktier) till 2S.
Skattemässiga förluster på näringsbetingade aktier till 2S.
Yrkande av uppskov med beskattning enligt andelsbyteslagen till sid1 på blankett N4 (blanketten skapas och kopplas automatiskt till 2S om den inte redan existerar)
Återföring av uppskovsbelopp till sid 1 på blankett N4:a (blanketten skapas och kopplas automatiskt till INK 2:an om den inte existerar)

Andelsbyten

(redovisas under avsnitt A i blanketten)

Reglerna omfattar säljare som är fysisk eller juridisk person. Är säljaren en fysisk person gäller reglerna endast om han är obegränsat skattskyldig i Sverige. Ett andelsbyte sker när någon avyttrar en andel i ett företag till ett annat företag mot marknadsmässig ersättning. Uppskov medges om de sålda andelarna betalas med andelar i det köpande företaget. Kontant ersättning får betalas men inte överstiga 10 % av de mottagna andelarnas nominella värde. Ett andelsbyte (på aktieägarnivå) anses även föreligga vid fusionsfall där fusionsvederlaget består av andelar i det övertagande bolaget. Det övertagande bolaget anses då köpa de andelar som upphör att existera genom fusionen. Har kontantvederlag erhållits ska det tas upp till beskattning försäljningsåret. Uppskov medges ej för denna del.

Bokföring i samband med uppskov

Den avyttring som ligger till grund för uppskovsyrkandet skall redovisas på vanligt sätt i företagets räkenskaper. Därefter redovisas yrkat respektive återfört uppskovsbelopp i de skattemässiga justeringarna i deklarationen.

Överföring till deklarationsblankett

Till blankett 2S (punkt 4.7.c och punkt 4.7.d), blankett INK 3 samt blanketterna N3A och N3B sker överföring genom att du på huvudblanketten/2S respektive N3A och N3B anger N4 blankettens bilagenummer i det bilagekopplingsfält som finns i de skattemässiga justeringarna.

Till blankett NE krävs en manuell överföring.

Relaterade dokument

Inkomstdeklaration 1 (sid 1)

Dokumentet beskriver hur en privatperson som driver enskild firma skapar och hanterar inkomstdeklaration 1 i Capego, där personnummer kopplar näringsverksamheten till privatpersonen. Det förklarar import av värden från Capego Bokslut eller sie-fil, viktiga avsnitt som blankett INK1, inkomster och avdrag för tjänst och kapital, samt skattereduktioner, fastighetsavgift och kapitalbeskattning. Det ges även vägledning kring utländsk försäkring och avkastningsskatt. Verktyget hjälper med beräkningar och sammanslagningar för korrekt skatteberäkning och deklarationshantering.

Spara ned i Dokumentarkiv från Skriv ut eller Digital årsakt

Texten beskriver hur man i ett boksluts- eller skatteärende kan ladda upp dokument från "Skriv ut" eller "Digital årsakt" till Dokumentarkivet. Programmet föreslår automatiskt en mapp kopplad till aktuellt räkenskapsår, som man kan ändra eller komplettera med egna mappar. Vid uppladdning kan man även dela dokumentet direkt med klienten via e-post. Dokumenten syns i Dokumentarkivet där man kan förhandsgranska dem genom att klicka på filnamnet eller använda förhandsgranskningsfunktionen.

Hämta förtryckta uppgifter från Skatteverket

Texten beskriver hur man kan importera förtryckta uppgifter från Skatteverkets PDF-fil till Inkomstdeklarationen via ärendeinställningssidan. Endast information från första sidan importeras, och för juridiska personer handlar det främst om fastighetsavgift/skatt. Om importen misslyckas rekommenderas att kontrollera om PDF-filen innehåller en inbäddad sru-fil eller att ladda ner filen på nytt. Om inga förtryckta värden finns går det att importera filen under Dokument på Deklarationsfliken.

Tilldela licenser

Denna korta instruktionsfilm (2:13 min) visar hur systemadministratörer i Capego kan hantera och fördela licenser för Capego Bokslut och Capego Skatt mellan handläggare. Aktiva licenser krävs för att skapa bokslut och deklarationer, medan övriga delar av uppdragshanteringen är tillgängliga utan licens. Licenser aktiveras eller avaktiveras via "bollarna" under fliken Licenser i administrationspanelen. För att ta bort en handläggare måste dess licenser först tas bort. Efter ändringar bör handläggare starta om Capego för att uppdateringar ska träda i kraft.

Ärendeinställningar för privatpersoner

Dokumentet beskriver steg för att hantera deklarationsinställningar i Capego, inklusive val om man ska utgå från föregående års deklaration, inlämningssätt av huvudblanketten (Mina sidor, eINK, papper), samt inställningar för enhet, bostadsstatus, pensions- och sjukersättningsuppgifter. Det betonas vikten av korrekt kommun- och församlingstillhörighet för rätt skattesats. Användaren kan hämta uppgifter från bokslut eller Skatteverkets PDF, justera bilagor, och hantera karensdagar och karenstid för sjukförsäkringsavgifter. Redigeringar och uppdateringar sker enkelt via inställningssidan.

Uppskov kapitalvinst näringsverksamhet - N4