Andelsbyte och framskjuten beskattning på kvalificerade andelar

Manualen visar hur du fyller i blanketterna K10 och K13 vid andelsbyte med framskjuten beskattning, men går inte igenom villkoren för att framskjuten beskattning ska få användas. För dessa regler hänvisas till inkomstskattelagen.

Vid ett andelsbyte beräknas en fiktiv kapitalvinst på samma sätt som vid en vanlig avyttring. Kapitalvinsten blir dock inte skattepliktig vid andelsbytet utan beskattningen skjuts upp till ett senare tillfälle.

I exemplet utgår vi från att följande har inträffat före andelsbytet under inkomståret 2026.

Bolaget AI konsulterna AB har ett sparat utdelningsutrymme på 200.000 från tidigare inkomstår. Årets grundbelopp räknas upp till 322.400. Innan själva andelsbytet under 2026 har en utdelning lyfts på 65.830. Blankett K10 sidan 1 fylls i enligt följande.

K13 - framskjuten beskattning vid andelsbyte_001.png

Efter årets utdelning uppgår det sparade utdelningsutrymmet till 456 750 kronor, genom (522.400 – 65.830). I det här fallet uppgår gränsbelopet på 522 400 (322 400 + 200 000)

Efter utdelningen genomförs ett andelsbyte och aktieägaren som äger 1.000 (samtliga aktier i detta fall) får 1.000 aktier i ett nytt bolag (Nya AB) som är värda 1 000 000 kronor och i samband med andelsbytet utgår en kontantersättning på 50.000 kronor. En kapitalvinstberäkning ska göras på blankett K10.

K13 - framskjuten beskattning vid andelsbyte_002.png

Den fiktiva kapitalvinstberäkningen innebär i detta fall att vinsten blir 456.570 eftersom gränsbeloppet här är det lägsta belopp om vi jämför 900 000 och 456 570 och av detta ska 304 380 kronor beskattas i kapital (2/3 av 456 570 = 304 380) och resterande 443.430 beskattas som tjänsteinkomst (vinsten på 900 000 - kapitalvinsten 456 570).

Kapitalvinsten ska dock inte beskattas i samband med andelsbytet eftersom reglerna om framskjuten beskattning är tillämpliga. Detta redovisas på blankett K13.

Det är viktigt att koppla blankett K10 till blankett K13 i programmet. Det innebär att relevanta värden överförs från K10 till K13 och att kapitalvinsten på K10 inte förs över till huvudblanketten för beskattning.

I exemplet har K10 bilagenummer 1, men bilagenumret kan vara ett annat beroende på deklarationen. Kopplingen görs längst upp till höger på blankett K13.

K13 - framskjuten beskattning vid andelsbyte_003.png

Vid punkt 1.1 redovisas den kontanta ersättningen, som i detta exempel uppgår till 50 000 kronor. Den kontanta ersättningen beskattas direkt vid andelsbytet. Eftersom det kvarvarande gränsbeloppet uppgår till 456 570 kronor ryms hela ersättningen inom gränsbeloppet.

Av den kontanta ersättningen tas två tredjedelar upp till beskattning i inkomstslaget kapital. Det innebär att 33 333 kronor (2/3 x 50 000) förs över till huvudblanketten via punkt 2.5

Nästa år ska en blankett K10 upprättas för Nya AB med följande förutsättningar:

406 570 kronor i ingående sparat utdelningsutrymme
1 000 aktier i Nya AB som ligger till grund för beräkning av gränsbelopp enligt förenklingsregeln
Omkostnadsbeloppet är fortfarande 100 000 kronor och övertas från AI konsulterna AB

Max tjänstebeskattad kapitalvinst vid en framtida avyttring är 443 430 kronor

Relaterade dokument

Flytta uppdrag till annan databas

Dokumentet beskriver hur man exporterar och importerar uppdrag mellan olika Capego-databaser. Varje uppdrag, såsom periodbokslut eller årsbokslut, måste flyttas separat. Exporten inkluderar nästan all information, förutom checklistan på fliken Färdigställ. Import av filer görs via "Skapa ny klient" med import från bokslut (.bks) eller skatt (.t26) filer. Funktionärer kan importeras och kopplas till befintliga eller nya poster. Historiska årsbokslut importeras i kronologisk ordning. Länkar till ytterligare instruktioner för import från Skatt finns också.

Genomgång av deklarationsvyn

Denna text beskriver en film på 11:11 minuter som förklarar funktioner i deklarationsfliken i ett skatteprogram. Den går igenom översikten där blanketter och bilagor hanteras, blankettvyn med importerat och manuellt ifyllda värden, den förenklade skatteberäkningen som uppdateras i realtid, deklarationskontrollen med varningar och tips samt utskriftsmenyn där man kan skriva ut hela deklarationen eller valda delar. Även möjlighet att lägga till externa dokument och skapa följebrev beskrivs, liksom olika knappfunktioner för detaljer och återställning.

Beräkning av omkostnadsbelopp - BK10

Dokumentet beskriver en beräkningsbilaga för omkostnadsbelopp på blankett K10 enligt huvudregeln/indexregeln och alternativregeln/kapitalunderlagsregeln. Det visar hur man fyller i anskaffningskostnad, indexerar värdet för aktier förvärvade före 1990, och använder Skatteverkets omräkningstal. Vidare förklaras kapitalunderlagsberäkning, reduceringar vid utdelningar och aktiekapitalnedsättningar, samt kapitalvinstberäkning vid aktieförsäljning. Ett särskilt undantag för aktier ägda sedan minst 1976 beskrivs med möjlighet att använda 3/4 av förmögenhetsvärdet från 1975. FÅAB-modulen kan ersätta behovet av denna bilaga.

Utdelning/Kapitalvinst, okvalificerade andelar i onoterade företag - K12

Dokumentet beskriver hur blankett K12 ska användas av fysiska personer eller dödsbon för att redovisa utdelning på icke kvalificerade andelar i onoterade bolag. Det innehåller instruktioner för att beräkna skattepliktig utdelning (Avsnitt A) samt hur man beräknar vinst eller förlust vid försäljning av onoterade aktier och andelar i ekonomisk förening (Avsnitt B och C). Vinster kvoteras till 5/6 och överförs till deklarationspunkter för kapitalinkomst, medan förluster hanteras olika beroende på andelstyp.

Investeraravdrag - K11

Dokumentet förklarar investeraravdraget för fysiska personer som förvärvar andelar i fåmansföretag efter 30 november 2013, vilket medger avdrag för halva betalningen i inkomstslaget kapital. Maxavdraget är 50 % av underlaget upp till 650 000 kr per person och år. Återföring kan ske vid avyttring inom fem år, interna företagsförvärv, värdeöverföring över jämförelsebeloppet, eller vid skattskyldighetens upphörande i Sverige. Avdraget rapporteras på deklarationens punkt 8.7, och eventuella återföringar fylls i avsnitt B–E.

Andelsbyte och framskjuten beskattning på kvalificerade andelar - K13