Struktur und Erläuterung

Struktur und Erläuterung

Aufbau

Register

Der Aufbau des Universalschemas 50 ist in mehreren Register dargestellt:

• Bilanz
• GuV
• Überleitung EÜR
• EÜR
• Erfolgsrechnung
• Umsatzarten
• Vermögen + Schulden
• Entnahmen
• Liquidität
• Plausibilität

Bilanz und GuV

Der Bilanz und GuV Bereich entspricht dem Bilanzschema für Einzelunternehmer und Personengesellschaft untergliedert.

Überleitung EÜR

Das Register Überleitung EÜR teilt sich in drei Gliederungspunkte:

• A. Gewinnunterschied bei Bilanz-EÜR-Vergleich
• B. Zusammenfassung Gewinnunterschied Bilanz - EÜR
• C. Überleitungsergebnis bei Wechsel auf Gewinnermittlung gem. § 4 (3) EStG

A. Gewinnunterschied Bilanz-EÜR

Für eine Gewinnermittlung gem. § 4 (3) EStG wird die Gewinn- und Verlustrechnung im Gliederungspunkt A um die bilanziellen Bewegungen bereinigt und im Gliederungspunkt B zusammengefasst. Für die Erfolgsrechnung der ADDISON Jahresabschlusspräsentation EÜR wird diese Berechnung für die Verprobung mit der Gewinnermittlung aus Jahresabschluss herangezogen.

B. Zusammenfassung Gewinnunterschied Bilanz-EÜR

C. Überleitung bei Wechsel auf Gewinnermittlung gem. § 4 (3) EstG

Der Gliederungspunkt C dient als Überleitungsrechnung eines bilanzierungspflichtigen Unternehmernehmens bei Wechsel auf die Gewinnermittlung gem. § 4 (3).

EÜR

Im Register EÜR wird die Standard EÜR wie aus der Bilanz-Info angezeigt.

Erfolgsrechnung

Im Register Erfolgsrechnung ist die Einnahmenüberschussrechnung und die Erfolgsrechnung enthalten.

Umsatzarten

Das Register Umsatzarten ermöglicht einen detaillierten Blick auf die Umsatzgruppen. Diese können bei Bedarf individuell angepasst werden.

Besonderheit bei SKR 80 und 81

Für den SKR80 + SKR81 sind die Konten bereits zu geordnet und werden für die Jahresabschlusspräsentation EÜR verwendet.

Vermögen + Schulden

Im Register Vermögen und Schulden erhalten Sie je nach Buchungsverhalten eine Übersicht der lang- und kurzfristigen Vermögenswerte und der Verschuldung.

Entnahmen

Das Register Entnahmen enthält eine detaillierte Aufteilung der Privatentnahmen und -einlagen.

Liquidität

Das Register Liquidität zeigt Ihnen die Entwicklung der Liquidität. Der Aufbau orientiert sich an der direkten Kapitalflussrechnung.

Plausibilitätsprüfung

Allgemein

Im Register Plausibilität sind drei Plausibilitätsprüfungen vorhanden. Der Gliederungspunkt A verprobt den Gewinnunterschied und B das Überleitungsergebnis Bilanz zu EÜR aus dem Register EÜR Vergleich.

Unter C ist eine Differenzverprobung für die Liquidität enthalten.

Ausgangslage bei EÜR mit Forderungen und Verbindlichkeiten

Um die betriebswirtschaftliche Aussage der BWA zu erhöhen, werden häufig auch bei Mandanten mit Gewinnermittlung §4 (3), Forderungen und Verbindlichkeiten gebucht. Teilweise sogar auch Abgrenzungen oder andere bilanzielle Buchungen, die in der Gewinnermittlung wieder automatisch durch entsprechende Kontenzuordnungen neutralisiert werden.

Diese Art der Buchhaltung ist zwar aufwändiger, aber für spezielle Mandanten sowie den finanzierende Banken, ist die qualifizierte EÜR-BWA ein großer Informationsgewinn.

Problemstellung

In diesem Zusammenhang kann es vorkommen, dass auch Buchungen auf Forderungen/Verbindlichkeiten LL (oder sonstige) vorgenommen werden, die keine Gewinnauswirkung haben.

Außer für die Anschaffung von Anlagevermögen (1624=SKR03 /3334=SKR04), gibt es für diese Vorgänge keine speziellen Konten. So würde die automatische Korrektur der Bestand-veränderungen solcher Bilanzkonten evtl. zu einem falschen Einnahmenüberschuss nach §4(3) EStG führen.

Plausibilitätsprüfung für EÜR-Version

Auch in der Jahresabschlusspräsentation der EÜR wird im Regiezentrum eine Plausibilitätsprüfung auf dem Schema des Bilanz-EÜR-Vergleichs durchgeführt. Es könnte theoretisch zu Differenzen zwischen dem Einnahmenüberschuss aus der regulären EÜR nach Bilanzschema und dem Ergebnis im Bilanz-EÜR-Vergleich kommen. Die Ursachen hängen i.d.R. mit den oben beschriebenen Sachverhalten zusammen. Sollte hier tatsächlich durch die Verprobung eine Differenz bestehen, wird im Regiezentrum jetzt ein Hinweis dazu angezeigt.

In der Jahresabschlusspräsentation EÜR wird die ermittelte Differenz im Ergebnis nicht mit berücksichtig. Sie können durch die Plausibilitätsprüfung des Bilanz-EÜR-Vergleich das abweichende Ergebnis für die möglichen Ursachen auf Basis der Kontozuordnungen überprüfen.

Buchungsempfehlungen

Anschaffungen von Anlagevermögen

Über Verbindlichkeiten gebuchte Anschaffungen von Anlage-vermögen werden nur korrekt berücksichtigt, wenn diese über die Konten SKR03+80+81|04 1624|3334 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen für Abs. § 4/3 EStG gebucht werden (§ 9a EStDV Investitionsgüter zum Zeitpunkt der Anschaffung bereits abschreiben). Das gilt sowohl für die Anschaffung als auch für die Zahlung.

Sachkonten für Investitionen über Verbindlichkeiten LL.:

Verbindlichkeiten Lief. u. Leist. für Investitionen für § 4/3 EStG

• SKR 03, 80, 81 = Sachkonto 1624
• SKR 04 = Sachkonto 3334

Vorsteuer bei Anschaffungen von Anlagevermögen

Bei VSt-abzugsberechtigten Mandanten müsste auch die Vorsteuer zu den o.g. Buchungen korrigiert werden, da diese erst mit der Zahlung eine Betriebsausgabe darstellt.

Buchungsbeispiel für VSt aus Investitionen über Verb.LL:

Vorsteuer aus Investitionen § 4/3 EStG

• SKR 03, 80, 81 = Sachkonto 1582
• SKR 04 = Sachkonto 1482

an Gegenkonto Vorsteuer § 4/3 EStG

• SKR 03, 80, 81 = Sachkonto 1580
• SKR 04 = Sachkonto 1480

Buchungsbeispiel für Auflösung/Zahlung VSt aus Vorjahr:

Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr § 4/3 EStG

• SKR 03, 80, 81 = Sachkonto 1581
• SKR 04 = Sachkonto 1481

an Vorsteuer aus Investitionen § 4/3 EStG

• SKR 03, 80, 81 = Sachkonto 1582
• SKR 04 = Sachkonto 1482