Besondere Hinweise

Besondere Hinweise

Folien zum Eigenkapital

Gesellschaftsform

Die Eigenkapitalgliederung in der Bilanzfolie (Nr.28), wird entsprechend der für das jeweilige Bilanzschema gültigen Gesellschaftsform angepasst.

• Einzelunternehmen
• Personengesellschaft
• GmbH&Co KG
• Kapitalgesellschaft

Negatives Eigenkapital

Bei negativem Eigenkapital verwendet das System eine der Gesellschaftsform entsprechenden Bilanzfolie mit „Nicht durch Eigenkapital gedecktem Fehlbetrag“

Ausstehende Einlagen Ausstehende Auslagen werden als Davon – Position unterhalb des gezeichneten Kapitals dargestellt (auch bei negativem Eigenkapital).

Eigenkapital Personengesellschaften KapCoRiLiG

Die detaillierte Darstellung des Eigenkapitals bei Personengesellschaften (KapCoRiLiG) erfolgt auf einer gesonderten Präsentationsfolie. Über eine spezielle Schaltfläche können Sie bequem zwischen den beiden Folien Bilanz und Eigenkapitalgliederung wechseln.

Das Eigenkapital wird hier getrennt nach persönlich haftenden Gesellschaftern, Kommanditisten und Unternehmenskapital dargestellt.

Die Kapitalanteile werden für persönlich haftende Gesellschafter und Kommanditisten jeweils nochmal gesondert untergliedert, sodass auch die nicht gedeckten Entnahmen und die nicht gedeckten Verlustanteile getrennt voneinander abgebildet werden können.

Die Rücklagen von Personengesellschaften werden bei der Ermittlung des Eigenkapitals berücksichtigt, und zwar auch dann, wenn sich ein negatives Eigenkapital ergibt.

Kennzahlenanalyse mit Schnelltest und Insolvenzfrüherkennung

Neues ADDISON Programm Kennzahlenanalyse

Zur DVD 3.2012 wurde die ADDISON Kennzahlenanalyse, als neues Beratungsprogramm zur Analyse und Beurteilung von Kennzahlen aus dem Jahresabschluss, ausgeliefert.

Der bereits bekannte Kennzahlenschnelltest, den Sie auch aus der ADDISON Jahresabschlusspräsentation kennen, wurde im Rahmen der neuen ADDISON Kennzahlenanalyse überarbeitet und mit weiteren Funktionen und Kennzahlen ergänzt.

• Erfassung eines kalkulatorischen Unternehmerlohns
• Grundlagen (Erfolgsrechnung, Strukturbilanz, Cashflow)
• Schnelltest (Kennzahlen, Bewertung, Auswertung, Grafik)
• Insolvenzfrüherkennung (Kennzahlen, Auswertung, Grafik)
• Spezielle Folien in ADDISON Jahresabschlusspräsentation

Neue Folien

Damit Sie Ihren Mandanten die Ergebnisse der neuen Kennzahlenanalyse optimal präsentieren können, wurden die Auswertungen in die ADDISON Jahresabschlusspräsentation integriert. Dazu haben wir den Menübereich Kennzahlen angepasst. Neben dem überarbeiteten Kapitel zum Kennzahlen-Schnelltest ist noch das Kapitel mit den neuen Folien zur Insolvenzfrüherkennung hinzugekommen.

Kennzahlen-Schnelltest Der bereits vorhandene Kennzahlen-Schnelltest wurde neugestaltet und ist mit Hilfe der neuen ADDISON Kennzahlenanalyse nun aussagefähiger. Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften können Sie jetzt einen kalkulatorischen Unternehmerlohn erfassen, der bei der Analyse und Bewertung der Kennzahlen berücksichtigt wird.

Der Schnelltest beinhaltet folgende Kennzahlen:

• Note für Finanzstärke = Notendurchschnitt Ø aus 1. + 2.

  : 1. Kennzahl = Eigenkapitalrentabilität : 2. Kennzahl = Schuldentilgungsdauer in Jahren mit Effektivverschuldung

• Note für Ertragsstärke = Notendurchschnitt Ø aus 3. + 4.

  : 3. Kennzahl = Gesamtkapitalrentabilität : 4. Kennzahl = Cashflow-Rentabilität

Die Ergebnisse dieser Kennzahlen werden mit Hilfe einer Beurteilungsskala nach einem Schulnotensystem (1-5) bewertet. Aus den Durchschnitten der Einzelnoten werden Noten für die Bereiche Finanz- und Ertragsstärke ermittelt. Der Notendurchschnitt dieser beiden Analysebereiche ergibt die Gesamtnote der Bonität. Diese Form der Darstellung ist für jeden Mandanten leicht verständlich.

Die Folien zur Kennzahlenanalyse enthalten Ampelfunktionen für die ermittelten Bewertungsnoten. Die Schaltung der Ampeln erfolgt automatisch innerhalb von Powerpoint.

Note	Ampel
1 – 2	grün
3	gelb
4 – 5	rot

Kalkulatorischer Unternehmerlohn Für eine einheitliche und objektivere Beurteilung der Kennzahlen von Einzelunternehmen und Personengesellschaften können Sie in der Kennzahlenanalyse einen kalkulatorischen Unternehmerlohn hinterlegen. Dieser wird in den Berechnungen und der Beurteilung Ihrer Kennzahlen berücksichtigt. So erhöhen Sie deutlich die Aussagefähigkeit und mindern das Risiko für Fehlentscheidungen. Achtung: Die Erfassung ist nur bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften möglich.

Folie mit Kennzahlen-Schnelltest

Insolvenzfrüherkennung

Beim zweiten Kapitel handelt es sich um eine Analyse zur Insolvenzfrüherkennung. Dieses Analysemodell beruht auf dem System der sog. multiplen Diskriminanzanalyse, hier aber in der vereinfachten Form. Dabei werden 6 prägnante Kennzahlen berechnet und die Ergebnisse mit einem Gewichtungsfaktor multipliziert. Die Summe der gewichteten Ergebnisse bildet den Insolvenzfrühwarnindikator. Auch hier hilft wieder eine spezielle Skala zur Beurteilung der Insolvenzgefahr.

Achtung: Die multiple Diskriminanzanalyse ist eine pragmatische Lösung zur Erkennung der Insolvenzgefährdung eines Unternehmens und keine Insolvenzantragsprüfung.

Folie mit Analyse zur Insolvenzfrüherkennung

Datenquelle

Die Analysedaten beruhen auf den Daten aus der hinterlegten Bilanzauswertung in Verbindung mit dem Mandantenmonitor.

Die neuen Folien werden allerdings nur gefüllt, wenn die aktuelle Vorlage verwendet wird, indem die Dokumentvorlage ADDISON Jahresabschlusspräsentation neu angelegt wird. Achten Sie daher darauf, dass die Aktualisierung immer mit dem aktuellen Stand des Jahresabschlusses geschieht.

Programmaufruf und Aktualisierung

Der Aufruf und die Aktualisierung der Kennzahlenanalyse können Sie direkt aus dem Regiezentrum der Jahresabschlusspräsentation vornehmen.

Hinweise zum Programmaufruf

Durch den Aufruf aus dem Regiezentrum der Jahresabschlusspräsentation öffnet sich ein Fenster mit der Kennzahlenanalyse. Damit starten Sie quasi ein ADDISON Programm direkt aus Powerpoint® mit allen Funktionalitäten. Sie brauchen also nicht das Programm zu wechseln, sondern können direkt aus dem Regiezentrum die Kennzahlenanalyse starten, den Unternehmerlohn erfassen oder ändern und die Kennzahlenanalyse aktualisieren.

- Dazu noch zwei Hinweise: - Wenn sich die Daten in der Kennzahlenanalyse ändern, dann müssen Sie auch die Präsentation neu aktualisieren. - Der Aufruf der Kennzahlenanalyse aus dem Regiezentrum der Jahresabschlusspräsentation funktioniert in der Akte. Dies ist natürlich nicht möglich, wenn Sie nur die Powerpoint®-Datei mit der Präsentation auf dem Rechner haben. Z.B. bei Weitergabe an Ihre Mandanten.

Weitere Hinweise

Weitere Beispiele und Hinweise zur ADDISON Kennzahlenanalyse finden Sie auch in der zugehörigen Dokumentation.

Kennzahlenfolien zur Analyse der Ertragskennzahlen

Weitere Kennzahlen

Im Kapitel zu den Ertragskennzahlen, haben wir weitere griffige und verständliche Kennzahlen eingefügt.

• Was bleibt übrig von jedem EUR Betriebsleistung (Umsatz)
• Wie viele Kosten entfallen auf 1EUR Betriebsleistung
• Mindestumsatz (break even point) und Sicherheitsspanne

Was bleibt übrig von jedem EUR Betriebsleistung

Üblicherweise werden die Erfolgsquoten in Prozent angegeben. Mit der neuen Folie haben wir diese Darstellung vereinfacht. Die Aussage, wie viel von jedem Euro Umsatz übrigbleibt, ist für Mandanten verständlicher als die sonst übliche Angabe in Prozent.

Welche Kosten entfallen auf je 1EUR Betriebsleistung?

Auch diese Kennzahlen sind in EUR leichter verständlich als in %.

Mindestumsatz

Die Kennzahl "Mindestumsatz" zeigt auf, ab welchem Umsatz die Gewinnschwelle (break-even-point) erreicht wird. Oder, wie viel Umsatz muss mindestens erreicht werden, um die Fixkosten zu decken.

Fixkosten: Rohertrag in % = Mindestumsatz

(Fixkosten = Personal, Afa, sonst. betriebliche Aufwendungen, Zinsen)

Die Differenz zwischen dem tatsächlich erreichten Umsatz und dem Mindestumsatz, nennt man auch Sicherheitsspanne. Je höher die Sicherheitsspanne, umso besser. Mindestumsatz und Sicherheitsspanne geben auch Aufschluss über Chancen und Risiken von Preisveränderungen. Eine Preissenkung der eigenen Produkte, erzeugt eine Verringerung der Rohertragsquote und würde damit zu einem entsprechend höheren Mindestumsatz führen. Eine Preissenkung des Materialeinsatzes führt wiederum zu einem niedrigeren Mindestumsatz.

Version zur Gewinnermittlung nach § 4 (3) EStG

Grundsätzliches

Die Jahresabschlusspräsentation für Gewinnermittlungen § 4(3) EStG enthält die gleichen Menüpunkte wie die Bilanzversion:

• Unternehmen
• Gewinnermittlung
• Vermögensübersicht (Vermögen – Schulden = Nettovermögen)
• Liquidität
• Steuern
• Kennzahlen
• Aktuelle BWA

Die Jahresabschlusspräsentation für Gewinnermittlung 4(3) EStG ergänzt die übliche Einnahmenüberschussrechnung um wichtige betriebswirtschaftliche Aussagen. Sie können Ihre Jahresabschlüsse nach § 4(3) EStG damit deutlich aufwerten. Auch im Hinblick auf die Zusammenarbeit mit finanzierenden Banken. Allerdings ist die Aussagefähigkeit dieser Folien von Art und Umfang der EÜR-Buchführung abhängig. Wir haben dies bereits zu Beginn dieses Handbuches beschrieben. Inhalt und Ablauf Ihrer Präsentation sollte daher auf den Informationsgehalt der Buchhaltung abgestimmt sein. Sollten z.B. die EB-Werte nicht gebucht sein, sind die Daten auf der Folie zur Vermögensübersicht nicht aussagefähig. Gleiches gilt insbesondere auch für das Kapitel Kennzahlen.

Betriebswirtschaftlichen Kennzahlen

Zur Präsentation der Gewinnermittlung § 4 (3) EStG haben wir neue Folien mit griffigen betriebswirtschaftlichen Kennzahlen erstellt.

Die Aussagekraft ist allerdings sehr von der Art der Buchhaltung abhängig. Bei der Buchführung für Einnahmenüberschussrechner gibt es in der Praxis viele unterschiedliche Ansätze. Z.B. ob mit oder ohne Forderungen/Verbindlichkeiten gebucht wird, Brutto- oder Nettolohnverbuchung, gebuchte EB-Werte usw.

Folgende Kennzahlen haben wir für die Gewinnermittlung eingefügt:

• Was bleibt übrig von jeden Euro Nettoumsatz?
• Welche betrieblichen Kosten entfallen auf je 1EUR Nettoumsatz?
• Mindestumsatz und Sicherheitsspanne
• Was entfällt auf je 1EUR des Gesamtvermögens?
• Wachstum betrieblicher Erlöse und Kundenforderungen
• Anlagendeckung (Finanzierungsstruktur langfristiges Vermögen)
• Nettoumlaufvermögen
• Effektiv-Verschuldung
• Netto-Cashflow
• Schuldentilgungsdauer in Jahren
• Kapitaldienstfähigkeit

Kalkulatorische Kosten

Sollten Sie kalkulatorische Kosten gebucht haben, werden diese in den Aufwandsposten der Erfolgsrechnung mitberücksichtigt. Die Verrechnung der kalkulatorischen Kosten wird in den Posten „Korrektur sonstiger Posten“ ausgewiesen.

Verwendeter Bilanzrahmen

Die Präsentation für Gewinnermittlung § 4 (3) EStG wird generell mit dem Bilanzrahmen Bilanz-EÜR-Vergleich durchgeführt. Dar Bilanzrahmen wurde speziell für den Bilanz-EÜR-Vergleich und die EÜR-Präsentation erstellt. Die besondere betriebswirtschaftliche Gliederung der Gewinnermittlung ist nur in diesem Rahmen enthalten.

Plausibilitätsprüfung in Version für EÜR § 4 (3) EStG

Ausgangslage bei EÜR mit Forderungen und Verbindlichkeiten

Um die betriebswirtschaftliche Aussage der BWA zu erhöhen, werden häufig auch bei Mandanten mit Gewinnermittlung gem. § 4 (3) EStG Forderungen und Verbindlichkeiten gebucht. Teilweise werden sogar auch Abgrenzungen oder andere bilanzielle Buchungen, die in der Gewinnermittlung wieder automatisch durch entsprechende Kontenzuordnungen neutralisiert werden, erfasst.

Diese Art der Buchhaltung ist zwar aufwändiger, aber für spezielle Mandanten sowie deren finanzierende Banken ist die qualifizierte EÜR - BWA ein großer Informationsgewinn.

Problemstellung

In diesem Zusammenhang kann es vorkommen, dass auch Buchungen auf Forderungen/Verbindlichkeiten LL (oder sonstige) vorgenommen werden, die keine Gewinnauswirkung haben. Außer für die Anschaffung von Anlagevermögen (1624=SKR03 /3334=SKR04) gibt es für diese Vorgänge keine speziellen Konten. So würde die automatische Korrektur der Bestandveränderungen solcher Bilanzkonten evtl. zu einem falschen Einnahmenüberschuss nach § 4 (3) EStG führen.

Plausibilitätsprüfung für EÜR - Version

Für die Jahresabschlusspräsentation der EÜR verwenden wir das Bilanzschema und die Kontenzuordnungen des Bilanz-EÜR-Vergleichs. Sollte es zu einer Differenz zwischen dem Einnahmenüberschuss aus der Präsentation und dem von Ihnen verwendeten Bilanz/EÜR-Schema kommen, hängt dies i.d.R. mit Nutzung besonderer Konten und bilanziellen Buchungen in der EÜR zusammen. Beachten Sie bitte dazu auch die oben beschrieben Sachverhalte. Allerdings prüfen wir im Vorweg, ob es tatsächlich zu einer Differenz kommt und weisen stattdessen den Einnahmenüberschuss aus dem von Ihnen verwendeten Bilanz/EÜR-Schema aus. In der Plausibilitätsprüfung des Bilanz-EÜR-Vergleichs können sie natürlich auch weiterhin selbst die Abweichungen und möglichen Ursachen untersuchen.

Anschaffungen von Anlagevermögen

Über Verbindlichkeiten gebuchte Anschaffungen von Anlagevermögen werden nur korrekt berücksichtigt, wenn diese über die Konten SKR03+80+81|04 1624|3334 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen für Abs. § 4/3 EStG gebucht werden (§ 9a EStDV Investitionsgüter zum Zeitpunkt der Anschaffung bereits abschreiben). Das gilt sowohl für die Anschaffung als auch für die Zahlung.

Sachkonten für Investitionen über Verbindlichkeiten LL.:

Verbindlichkeiten Lief. u. Leist. für Investitionen für § 4/3 EStG

• SKR 03, 80, 81 = Sachkonto 1624
• SKR 04 = Sachkonto 3334

EÜR-Präsentation für Ärzte und Zahnärzte

Sie können jetzt auch die Jahresabschlusspräsentationen für Ihre Ärzte und Zahnärzte Mandanten erstellen. Die neue Branchenpräsentation läuft ausschließlich in Verbindung mit den genutzten Kontenrahmen SKR 580, 581, 585 und 586.

Wie schon bei der speziellen Version des ADDISON Monatsreporting für SKR 580, 581, 585 und 586 haben wir in der Vorlage dieser Präsentation die branchentypischen Begriffe verwendet.

Voraussetzungen

• Verwendete Kontenrahmen SKR 580, 581, 585 und 586 möglichst auch in den drei Vorjahren, da sonst nicht alle Jahre komplett dargestellt werden können
• Der Kanzleiauswertungsrahmen KR58x - Bilanz-EÜR-Vergleich

Abweichendes Wirtschaftsjahr

Grundsätzliches

Selbstverständlich können Sie auch Mandanten mit abweichendem Wirtschaftsjahr präsentieren. Das angezeigte Bilanzjahr ist dabei immer das Jahr in dem das Wirtschaftsjahr endet.

Auswahl der BWA-Periode

Damit sofort ersichtlich wird, mit welchem BWA-Monat die Präsentation aktualisiert wird, weisen wir die Periode und den Monat gesondert aus.

Achtung: Rumpfwirtschaftsjahre werden nicht unterstützt.

Rumpfwirtschaftsjahre

Grundsätzliches

Rumpfwirtschaftsjahre können in der Jahresabschlusspräsentation nicht korrekt abgebildet werden.

Zeilenbeschriftungen bei Kapitalgesellschaften

Einlagen-Entnahmen

Bei Kapitalgesellschaften werden die Beschriftungen zu Positionen mit enthaltenen Entnahmen automatisch als Ausschüttungen dargestellt.

Offene Probleme

Vorlage Speichern und Schließen

Wird die Vorlage geschlossen, erscheint die Abfrage für die Speicherung. Der Vorgang Speichern und Schließen, erzeugt in der Akte ein Fenster mit dem Hinweis, dass der Vorgang nicht abgeschlossen werden kann. Bestätigen Sie diesen Hinweis mit „Wiederholen“.