homeUppskov kapitalvinst näringsverksamhet - N4
How To

Uppskov kapitalvinst näringsverksamhet - N4

Capego Skatt
Senaste uppdatering: Lästid 3 minuter
VärdepapperNäring

    Blankett N4 ska lämnas som bilaga till blankett Inkomstdeklaration 2/2S och 3 samt N3B av juridisk person som yrkar uppskov med kapitalvinst som hänför sig till andel som ska redovisas i inkomstslaget näringsverksamhet. För fysiska personer är det en underbilaga till NE och N3A.

     

    Så här fyller du i sidan

    Blankettens uppbyggnad - sidan 1

    Längst upp på blanketten fyller du i namn mm. Gäller uppskovet andel i handelsbolag ska handelsbolagets organisationsnummer anges vid kod 55.

     

    Avsnitt A1

    Här lämnar du uppgifter om de avyttrande andelarna såsom antal, beteckning, kapitalvinst samt eventuellt kontantvederlag.

     

    Avsnitt A2

    Här lämnar du information om de mottagna andelarna samt det belopp som du yrkar uppskov med. Är de mottagna andelarna onoterade ska organisationsnummer anges. Är du handelsbolagsdelägare ska du ange din andel av yrkat uppskovsbelopp.

     

    Avsnitt A3

    Här redovisar du ett efterföljande andelsbyte av mottagna andelar som har ett uppskovsbelopp knutet till sig. Tidigare medgivet uppskovsbelopp ska återläggas i deklarationen. Om nytt uppskov yrkas ska detta belopp redovisas i avsnitt A2 samt som en minuspost i deklarationen.

    Dessa avsnitt används även för andelar som utgör lagertillgång. Uppskovsbeloppet kan beräknas enligt följande, marknadsvärdet på de mottagna aktierna minus skattemässiga restvärdet på de avyttrade aktierna.

     

    Avsnitt A4

    Här redovisar du uppskovsbelopp som ska återföras till beskattning.

     

    Vem ska lämna blanketten?

    Juridiska personer som erhållit uppskov på aktier vid andelsbyte.

    Fysisk person som avyttrat aktier/andelar, nedan kallat andelar, som ska redovisas i inkomstslaget näringsverksamhet lämnar blankett N4 som bilaga till näringsblankett NE eller N3A. För fysisk person kan detta bli aktuellt om man avyttrar andel i kooperativ ekonomisk förening (producentförening) eller är delägare i ett handelsbolag.

     

    Gör beräkningen i aktiehanteraren

    För att aktivera överföring av värden till deklarationsblanketterna måste du gå till blankett 2S. På 2S finns en knapp som benämns "Överföring från Aktiehanterare". Vid överföring kommer eventuella ifyllda värden på 2S punkt 4.7 (Avyttring av delägarrätter) samt kopplade blanketter av N4 att skrivas över. De värden som förs över är följande:

    • Skattemässig vinst (kapitalplacerings- och näringsbetingade) till 2S.
    • Skattemässiga gamla och nya förluster (kapitalplaceringsaktier) till 2S.
    • Skattemässiga förluster på näringsbetingade aktier till 2S.
    • Yrkande av uppskov med beskattning enligt andelsbyteslagen till sid1 på blankett N4 (blanketten skapas och kopplas automatiskt till 2S om den inte redan existerar)
    • Återföring av uppskovsbelopp till sid 1 på blankett N4:a (blanketten skapas och kopplas automatiskt till INK 2:an om den inte existerar)

     

    Andelsbyten

    (redovisas under avsnitt A i blanketten)

    Reglerna omfattar säljare som är fysisk eller juridisk person. Är säljaren en fysisk person gäller reglerna endast om han är obegränsat skattskyldig i Sverige. Ett andelsbyte sker när någon avyttrar en andel i ett företag till ett annat företag mot marknadsmässig ersättning. Uppskov medges om de sålda andelarna betalas med andelar i det köpande företaget. Kontant ersättning får betalas men inte överstiga 10 % av de mottagna andelarnas nominella värde. Ett andelsbyte (på aktieägarnivå) anses även föreligga vid fusionsfall där fusionsvederlaget består av andelar i det övertagande bolaget. Det övertagande bolaget anses då köpa de andelar som upphör att existera genom fusionen. Har kontantvederlag erhållits ska det tas upp till beskattning försäljningsåret. Uppskov medges ej för denna del.

     

    Bokföring i samband med uppskov

    Den avyttring som ligger till grund för uppskovsyrkandet skall redovisas på vanligt sätt i företagets räkenskaper. Därefter redovisas yrkat respektive återfört uppskovsbelopp i de skattemässiga justeringarna i deklarationen.

     

    Överföring till deklarationsblankett

    Till blankett 2S (punkt 4.7.c och punkt 4.7.d), blankett INK 3 samt blanketterna N3A och N3B sker överföring genom att du på huvudblanketten/2S respektive N3A och N3B anger N4 blankettens bilagenummer i det bilagekopplingsfält som finns i de skattemässiga justeringarna.

    Till blankett NE krävs en manuell överföring.

    Relaterade dokument

    Ägare till del av verksamhet - BN6
    Dokumentet beskriver BN6, en bilaga för personer med flera verksamheter eller andelar i verksamheter, där varje verksamhet redovisas separat. I BN6 anges tillgångar och skulder vid årets början och slut, med koppling till fastighetsbilagan FN6 vid behov. Andelens procent anges för att fördela tillgångar och skulder korrekt. Flera BN6 kopplas till N6, där gemensamma poster samlas. En funktion för att överföra uppgifter från NE/NEA-blanketter finns på sidan 2 i BN6, vilket underlättar datahantering mellan formulär.
    Fastighetsbilaga - FN6
    FN6 är en beräkningsbilaga för blankett 2196, N6 eller BN6, använd vid värdering av fastigheter för räntefördelningsunderlag och expansionsfond. Huvudregeln baseras på bokföringsmässigt värde, medan alternativregeln (för fastigheter köpta före 1991) använder taxeringsvärde med omräkningstal. Vid delavyttringar görs justeringar i värdet. FN6 ska bilagekopplas till rätt blankett (BN6 eller N6) med särskilda regler för kopplingar. Alternativregeln kräver hänsyn till värdeminskningsavdrag från tidigare taxeringar.
    Försäljning näringsfastighet (juridisk person) - BNF
    Dokumentet beskriver en beräkning för att fastställa skillnaden mellan bokföringsmässigt och skattemässigt resultat vid försäljning av näringsfastighet eller näringsbostadsrätt. Det innehåller arbetsgång för insamling av vinst eller förlust, hur man redovisar vinster och förluster, samt hantering av skattemässiga justeringar. Förluster kan utnyttjas på olika sätt, antingen direkt mot skattemässiga vinster, överföras inom koncern eller sparas för framtida avdrag. Beräkningsbilagan BAN används för att fördela anskaffnings- och försäljningsvärden utifrån taxeringsvärdet. Viktigt är även återföring av värdeminskningsavdrag.
    Latent Skatteskuld i näringsverksamhet - NLS
    Bilagan NLS hämtar automatiskt data från dina näringsblanketter och ger en översikt över använda planeringsmöjligheter som räntefördelning, periodiseringsfond och expansionsfond samt visar din uppskjutna skatteskuld. Den innehåller två kolumner för skattesatser: "Reell skattesats" baserad på årets inkomst och "Alternativ skattesats" för att jämföra framtida skatteutfall. Användaren kan manuellt ändra vissa värden och skattesatser för mer exakt skatteskuldsberäkning, som tar hänsyn till inkomstens storlek och skiktgränser.
    Specifikationsbilaga till NE/NEA - BNE
    Dokumentet är en specifikationsbilaga för enskilda näringsidkare med få transaktioner, som underlättar summering och överföring av intäkter och kostnader till NE/NEA-blanketter. Det beskriver hur bilagan fylls i tre steg: sida 1 för momspliktiga intäkter och kostnader, sida 2 för övriga kostnader och avskrivningar, sida 3 för öppningsbalansräkning vid förenklat årsbokslut. Det förklarar regler för bokföring av tillgångar, skulder och justeringar, inklusive särskilda förenklingar för företag med nettoomsättning under 3 miljoner kronor.